保山瑞邦商贸有限责任公司2020年资产负债损益情况审计结果

根据《中华人民共和国审计法》第二十条的规定，保山市隆阳区审计局派出审计组，自2020年8月30日至2020年12月20日，对保山瑞邦商贸有限责任公司（以下简称“瑞邦商贸”）2020年度资产、负债、损益情况进行了审计。

一、被审计单位基本情况

（一）基本情况。

瑞邦商贸成立于2018年5月11日，属于保山城投建设发展集团有限公司下属的三级子公司，其控股母公司为保山市创益投资管理有限公司，国有资本占股比例为51%。公司经营范围主要是商品混凝土制造销售，建筑用石加工及销售等。内设办公室、财务部、生产部、技术部、采购部、营销部、运输部8个部门。截至2020年末在职职工154人，车辆20辆（皮卡车3辆，小卡1辆，搅拌车10辆，泵车3辆，装载机3台）。

（二）企业资产、负债情况。

账面反映2020年末资产总计83066104.56元，其中：流动资产合计62811481.66元（现金2339.33元、银行存款23163.71元、预付账款7675646.08元、其他应收款208216.11元、原材料-28994299.12元、库存商品83896415.55元）, 非流动资产合计20254622.90元(固定资产18599051.87元，累计折旧6498042.00，在建工程8101875.13元、长期待摊费用51737.90元)。

负债和所有者权益总计83066104.56元，其中：流动负债合计79951211.69元（短期借款5000000.00元、应付账款90184000.92元、预付账款-49103699.25元、应付职工薪酬417034.19元、应缴税费4365712.14元、应付利息6047204.40元、其他应付款23040959.29元）；所有者权益3114892.87元(实收资本10000000元，未分配利润-6885107.13元)。

（三）企业损益情况。

2020年度决算报表反映营业总收入120481571.91元，其中:主营业务收入116642445.57元、其他业务收入3839126.34元；营业总成本129744376.28元，其中：主营业务成本86191361.66元、其他业务成本3183188.65元、营业税金及附加442277.11元、销售费用28886676.57元、管理费用4693697.16元、财务费用6347175.13元；营业利润-9262804.37元，加：营业外收入52517.78元，减:营业外支出89294.81元；利润总额-9299581.40元，减：所得税费用192311.40元，净利润-9491892.80元。

二、审计发现的主要问题

（一）经济决策方面存在的问题。

1. 未按规定确定商品销售收入。

2. 职工工资发放未按规定编制工资总额预算10729829.87元。

（二）企业融资管理方面存在的问题。

3. 公司融资未按照管理权限报区国资委备案。

4. 融资利率超过地方政府限额规定。

（三）财务管理核算方面存在的问题。

5. 会计信息失真。

6. 账实不符125927957.47元。

（1）“库存商品”科目账实不符83896415.55元。

（2）“应收账款”科目账实不符42031541.92元。

7. 账账、账证不符45305837.23元。

（1）“现金”科目会计账与出纳账年初余额不符50600元。

（2）“应付账款”“原材料”科目会计账与统计台账不符44752389.86元。

（3）账证不符502847.37元。

8. 会计科目使用不当，少反映应收账款53716800.25元。

9. 少计企业经营收入46644642.92元。

10. 多记管理费用32600元。

11. 未纳入法定账册核算2130元。

12. 违反规定跨年列支成本费用993007.94元。

（四）固定资产管理方面存在的问题。

13. 少记固定资产133114元。

14. 在建工程未及时转入固定资产并计提折旧。

（五）税款缴纳方面存在的问题。

15. 少申报增值税应税销售额46644642.92元。

（六）内控制度执行方面存在的问题。

16. 监事未认真履职，监事会形同虚设。

17. 内部监督管理和风险控制存在缺陷。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，隆阳区审计局已依法出具了审计报告及移送处理函。对未按规定确定商品销售收入问题，责成瑞邦商贸及时采取措施，立即停止执行无效的董事会决议内容，消除影响并纠正恢复到《企业会计准则》等法律法规准许的对商品销售收入确认的合法正确方式上；对职工工资发放未按规定编制工资总额预算10729829.87元问题和公司融资未按照管理权限报区国资委备案问题，责成瑞邦商贸补办相关手续。对融资利率超过地方政府限额规定问题，责成瑞邦商贸自行清理融资行为，对不符合地方政府年综合融资成本率规定的借款重新核算计提利息，调整相关账务；对会计信息失真问题，根据《中华人民共和国审计法》的规定，移送隆阳区财政局依法处理；对账实不符125927957.47元的问题，责成瑞邦商贸及时采取措施，立即停止执行无效的董事会决议，消除影响并纠正恢复到《企业会计准则》等法律法规准许的方式上；对账账、账证不符45305837.23元问题，责成瑞邦商贸严格按照《会计基础工作规范》《企业会计准则》的规定核算经济业务事项，及时清理原材料及应付账款，调整会计账务，确保账证、账账、账实相符；对会计科目使用不当，少反映应收账款53716800.25元问题，责成瑞邦商贸今后严格按照《企业会计准则》的规定核算经济业务事项，确保会计信息真实可靠，内容完整；对少计企业经营收入46644642.92元问题，责成瑞邦商贸及时采限措施予以纠正，并调整相关会计科目；对多记管理费用32600元问题，责成瑞邦商贸及时调整相关会计科目，并在今后加强管理，严格按照相关会计制度要求核算会计账务；对未纳入法定账册核算2130元问题，责令瑞邦商贸将上述未纳入单位法定账册核算的款项补记入账，并在今后加强管理，杜绝此类问题的发生；对违反规定跨年列支成本费用993007.94元问题，责成瑞邦商贸在今后严格按照《企业会计制度》的规定核算成本费用；对少记固定资产133114元问题，责成瑞邦商贸及时调整有关账务，将未入账的固定资产补记入账；对在建工程未及时转入固定资产并计提折旧问题，责成瑞邦商贸按规定将在建工程转入固定资产并计提固定资产折旧；对少申报增值税应税销售额46644642.92元问题，根据《中华人民共和国审计法》的规定，移送保山市隆阳区税务局依法处理；对监事未认真履职，监事会形同虚设问题，责成瑞邦商贸完善相关内控制度，公司监事严格按照工作职责对公司的财务核算管理、经营业务管理开展监督检查；对内部监督管理和风险控制存在缺陷问题，责成瑞邦商贸认真梳理财务核算及各项业务管理流程，完善公司内部控制制度并严格执行。

针对审计发现的问题，区审计局建议：

（一）加强财务管理，保证会计核算真实完整。严格遵守《会计法》《企业会计准则》的相关规定，遵循权责发生制原则，根据实际发生的经济业务事项，按规定确认、计量、核算公司资产、负债、收入及成本费用，确保会计信息的准确性、真实性、完整性。

（二）健全完善内控管理制度。公司全体董事、监事和高级管理人员应加强对相关法律法规的学习，健全完善内控管理制度并严格执行。对内部监督管理、关联交易、融资行为、会计核算方面存在的问题进行全面的梳理和改进，切实提高公司规范化运作水平。

（三）强化债权管理。进一步摸清公司债权底数，强化债权危机的事前预防、事中应对和事后化解管理；严格按《中华人民共和国民法典》的规定，清理近三年来未履行的债权，超过3年以上的债权，直接交付律师起诉，通过法律途径解决；未超过三年的且已逾期债权要强化管理，采取委托、仲裁、协商等多种方式进行催收。

四、审计查出问题的整改情况

针对审计发现问题，具体整改情况如下：一是未按规定确定商品销售收入问题，瑞邦商贸已停止执行无效的董事会决议内容，将2020年未按规定确认的销售收入在2022年逐月更正，并在今后严格按照《企业会计准则》等法律法规确认商品销售收入；二是职工工资发放未按规定编制工资总额预算10729829.87元问题和公司融资未按照管理权限报区国资委备案问题，瑞邦商贸正在积极补办相关手续。三是融资利率超过地方政府限额规定问题，瑞邦商贸未整改；四是账实不符125927957.47元的问题，瑞邦商贸正在清理核实，逐步整改调整账务；五是账账、账证不符45305837.23元问题，瑞邦商贸积极清理原材料及应付账款，原材料统计台账及材料过磅记录不相符的问题已更正，“应付账款”、“原材料”科目会计账与统计台账不符问题正在整改；六是会计科目使用不当，少反映应收账款53716800.25元问题已整改；七是少计企业经营收入46644642.92元问题，瑞邦商贸正在逐步整改中；八是多记管理费用32600元问题，瑞邦商贸已调整相关会计科目，并在今后加强管理，严格按照相关会计制度要求核算会计账务；九是未纳入法定账册核算2130元问题，瑞邦商贸已于2022年1月将未纳入单位法定账册核算的款项补记入账，并在今后加强管理；十是违反规定跨年列支成本费用993007.94元问题，瑞邦商贸在今后将严格按照《企业会计制度》的规定核算成本费用；十一是少记固定资产133114元问题，瑞邦商贸积极清理，已将未入账的固定资产补记入账；十二是在建工程未及时转入固定资产并计提折旧问题，瑞邦商贸已按规定将在建工程转入固定资产；十三是监事未认真履职，监事会形同虚设问题，瑞邦商贸已组织召开监事会会议，要求公司监事严格按照工作职责对公司的财务核算管理、经营业务管理开展监督检查；十四是内部监督管理和风险控制存在缺陷问题，瑞邦商贸正在整改。提出建议已全部采纳。